1) На день выписки платежных документов
2) По дате выписки банка о списании средств с расчетного счета
3) В день сдачи платежных документов в банк
Оплаченные почтовые марки, авиабилеты и др. денежные документы учитывают по дебету счета
1) 50 "Касса"
2) 55 "Специальные счета в банках"
3) 57 "Переводы в пути"
Денежные средства в валюте, вложенные в банковские вклады, учитывают на счете
1) 55 "Специальные счета в банках"
2) 52 "Валютные счета"
3) 58 "Финансовые вложения"
71. По заявлению клиента выставлен аккредитив за счет краткосрочных кредитов банка. Укажите правильную бухгалтерскую запись…
1) Д-т сч. 55 К-т сч.66
2) Д-т сч. 58 К-т сч.66
3) Д-т сч. 51 К-т сч.66
72. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета…
1) 51 "Расчетные счета"
2) 55 "Специальные счета в банках"
3) 50 "Касса"
4) 58 "Финансовые вложения"
В какой оценке учитываются в кассе денежные документы?
1) По номинальной стоимости
2) По сумме фактических затрат на их приобретении
3) По условной оценке
74. Порядок безакцептного списания денежных средств с расчетных счетов организации с применением платежных требований в соответствии с действующим законодательством
1) Не предусмотрен
2) Применяется только в случаях, когда такая форма расчетов предусмотрена договором, заключенным между сторонами
3) Применяется только в отношении налоговых платежей и финансовых санкций
4) Применяется в отношении налоговых платежей и финансовых санкций, а также в случаях, когда такая форма расчетов предусмотрена договором, заключенным между сторонами
75. На каком основании банк может списывать со счета организации средства…
1) По распоряжению владельца счета, а также в случаях, предусмотренных законодательством
2) По усмотрению банка
3) На основании расчетных документов, выставленных в банк получателем средств
Какова очередность списания с расчетных счетов юридических лиц при достаточности денежных средств?
1) В порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов
2) Первоочередные платежи на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней, все остальные – в порядке календарной очередности поступления расчетных документов
77. За правильным ведением кассовой книги возложен на …
1) Главного бухгалтера
2) Кассира организации
3) Бухгалтера по учету кассовых операций
4) Руководителя организации
78. Операции по выдаче под отчет иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете в рублях…
1) По курсу на дату выдачи иностранной валюты из кассы организации
2) По курсу на дату утверждения авансового отчета
79. Выберите верные бухгалтерские записи, отражающие операцию по приобретению банком иностранной валюты (100 долларов США) по поручению организации по согласованному курсу 30 руб. за доллар США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату зачисления валюты на счет организации, составил 29 руб. за доллар США…
1) Д-т сч. 57 К-т сч. 51 – 3000, Д-т сч. 52 К-т сч. 57 – 2900, Д-т сч. 91 К-т сч. 57 - 100
2) Д-т сч. 76 К-т сч. 51 – 3000, Д-т сч. 52 К-т сч. 76 – 2900, Д-т сч. 91 К-т сч. 76 – 100
3) Д-т сч. 52 К-т сч. 51 – 3000, Д-т сч. 91 К-т сч. 76 – 100
80. Если работник в период загранкомандировки выбывает из одной страны в другую, суточные за день перемещения выплачиваются по нормам…
1) Страны, из которой убывает сотрудник
2) Страны, в которую направляется сотрудник
3) Установленным при командировках в пределах РФ
81. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списывают с кредита счета 71 в дебет счета…
1) 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
2) 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
3) 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Производственный характер командировки подтверждается
1) Командировочным удостоверением
2) Служебным заданием о направлении в командировку и отчетом о его выполнении
3) Представленным авансовым отчетом
Работник организации представил в бухгалтерию докладную записку с просьбой о выдаче денег под отчет в связи с необходимостью приобретения канцелярских товаров с резолюцией руководителя организации «разрешаю выдать необходимую сумму». При этом он еще не отчитался по ранее выданному авансу. На основании представленной записки из кассы организации ему была выдана необходимая сумма. Нарушен ли организацией действующий порядок ведения кассовых операций?
1) Нет, не нарушен, т.к. было разрешение руководителя
2) Да, нарушен
84. По авансовому отчету подотчетного лица списываются суточные следующей записью…
1) Д-т сч. 26 К-т сч.71
2) Д-т сч. 91 К-т сч.71
3) Д-т сч.84 К-т сч.71
Учет затрат на производство, выпуск и продажа готовой продукции и товаров(64)
1. Под косвенными расходами на производство продукции понимаются... расходы
связанные с изготовлением конкретных изделий
возникшие в конкретном цехе
все производственные
связанные с изготовлением двух и более видов продукции
2. По отношению к технологическому процессу затраты на производство подразделяются на...
основные
косвенные
накладные
постоянные
переменные
3. По отношению к объему выпускаемой продукции затраты делятся на...
основные
накладные
косвенные
постоянные
переменные
4. По эффективности осуществления затраты на производство продукции подразделяются на...
производительные
основные
переменные
постоянные
непроизводительные
косвенные
5. По участию в процессе производства затраты на производство и продажу продукции подразделяются на...
основные
производственные
накладные
внепроизводственные (коммерческие)
косвенные
6. По периодичности возникновения затраты на производство и продажу продукции подразделяются на...
накладные
текущие
единовременные
основные
косвенные
7. По видам расходов затраты на производство и продажу продукции группируются по ...
элементам затрат
статьям калькуляции
8. Элементами затрат являются...
сырье и материалы
возвратные отходы
затраты на оплату труда
заработная плата производственных работников
материальные затраты
9. Материальными затратами, включаемыми в себестоимость продукции является стоимость...
приобретенного топлива всех видов для производственных целей
энергии всех видов на производственные нужды
сырья и материалов для изготовления продукции и обеспечения нормального технологического процесса
сырья и материалов израсходованных на модернизацию оборудования
работ и услуг производственного характера
работ и услуг производственного характера, выполненных своими цехами, относящимися к основному виду деятельности
????????????????
10. По элементу "Затраты на оплату труда" отражаются...
оплата труда работников за фактически выполненную работу
премии, выплаченные за счет средств целевых поступлений
выплаты стимулирующего и компенсационного характера
выплаты материальной помощи
оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск
стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания
11. Для целей начисления себестоимости отдельных видов продукции затраты на производство и продажу группируются по...
элементам затрат
статьям калькуляции
12. Статьями калькуляции являются...
сырье и материалы
возвратные отходы
затраты на оплату труда
заработная плата производственных рабочих
отчисления на социальные нужды
амортизацию основных средств
13. Списание фактической производственной себестоимости выпущенной продукции отражается записью...
Д-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - К-т сч. 20 "Основное производство"
Д-т сч. 43 "Готовая продукция" - К-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
14. Отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой) списываются записью...
Д-т сч. 20 "Основное производство" - К-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Д-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - К-т сч. 20 "Основное производство"
Д-т сч. 90 "Продажи" - К-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
15. Полная себестоимость проданной продукции представляет собой...
В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты в основном осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка:
Заявление с просьбой об открытии расчетного счета,
Копии учредительных документов,
Копию свидетельства о государственной регистрации организации,
Справку о постановке на налоговый учет,
Справку о постановке на учет в государственных внебюджетных фондах,
Карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати организации.
Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету.
Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.
Взаимоотношения между организаций и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.
Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
В первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
Во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
В третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
В четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
В пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.
Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение банку чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной (в чеке) денежной суммы. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета. Чек выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег.
Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.
Во всех платежных банковских документах, кроме обязательных реквизитов, указывается назначение платежа. Помарки, подчистки и исправления в платежных банковских документах не допускаются.
В последние годы в практике отечественных безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность как наличных, так и безналичных расчетов.
Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств. Подробности проведения всего спектра хозяйственных действий держателями банковских корпоративных карт изложены в "Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (утв. Банком России 09.04.1998 N 23-П) (ред. от 28.04.2004).
Все операции, кроме тех, которые относятся к основной деятельности организации, в бухгалтерском учете признаются в качестве расходов подотчетных лиц, которым выдана соответствующая банковская корпоративная карта. Запрещено использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и осуществления платежей социального характера.
Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.
В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетный счет», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) – в дебет счета, а выбытие (уменьшение) – в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетный счет» имеет не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).
При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.
Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.
Движение средств по счету. Первичные документы
На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.
Средства, поступающие от заготовительных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.
В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ - платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя.
С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).
Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.
Самостоятельно банк снимает со счетов сельскохозяйственных предприятий денежные средства и перечисляет их организациям-получателям на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем на данное хозяйство. В этих случаях от сельскохозяйственного предприятия особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с расчетных счетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета хозяйства, ведущегося в банке.
Учет по счету 51. Корреспонденция счетов
Учет движения средств в бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть счет 50 «Касса», счета учета расчетов, счета учета кредитов банка и т.д. Например: " 1. Поступили деньги от заготовительных организаций: дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 2. Поступила задолженность от прочих дебиторов: дебет счета 51 «Расчетные счета»
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям».
3. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка: дебет счета 51 «Расчетные счета»
кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета расчетов по кредитам банка, счета учета прочих денежных средств в банке, счета учета расчетов с разными организациями, счет 50 «Касса» и др. Для примера приведем следующие операции:
1. Перечислена задолженность поставщикам:
дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 51 «Расчетные счета».
2. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет:
дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 51 «Расчетные счета».
3. Перечислена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения:
дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» кредит счета 51 «Расчетные счета».
4. Погашен краткосрочный кредит банка:
дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам» кредит счета 51 «Расчетные счета».
5. Уплачена задолженность кредиторам:
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 51 «Расчетные счета».
Выписки банка
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.
Приведенные в выписке данные означают следующее. В первой графе проставлен код записи: 06 - сальдо по кредиту, 01 - перечисление по платежному поручению, 02 - перечисление по платежному требованию, 03 - выдача наличных по чеку и т.д. Во второй графе указан номер документа, на основании которого совершена операция; в третьей - номер учреждения банка, откуда или куда перечислены средства; в четвертой - номер соответствующего счета в учреждении банка. В пятой графе выписки приведены суммы оборота по дебету счета, в шестой - суммы оборота по кредиту счета и здесь же указан остаток средств на расчетном счете, в седьмой графе - номер записи в лицевом счете. Необходимо иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а списание - на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка в хозяйстве (дебет и кредит здесь меняются местами).